Daňové dopady pořízení luxusních automobilů

Vážení klienti,

ačkoli tzv. konsolidační balíček nebyl dosud schválen (senát by jej měl schválit 8.11.2023 a prezident podepsat do konce listopadu 2023), tak jelikož z něj vyplývají některé souvislosti, které je dobré vědět co nejdříve, jsme nuceni porušit své zásady a dovolujeme si Vás informovat i o dosud nechváleném předpisu. 

S platností od 1.1.2024 dojde k omezení odpočtu DPH z automobilů kategorie M1 – osobní vozy na částku 2.000.000 Kč bez DPH. Pokud si poplatník koupí dražší automobil, pak si bude moci uplatnit DPH jen z částky 420.000 Kč (=21% ze 2.000.000 Kč) a zbytek DPH si neuplatní. Přechodné ustanovení zákona však říká, že pokud do 31.12.2023 dojde k uhrazení jakkoli vysoké zálohy na pořízení takového automobilu, bude možné si odečíst DPH z celé pořizovací ceny automobilu, jakkoli tento bude finálně pořízen a uveden do provozu až v roce 2024.

Bohužel žádné takové přechodné ustanovení není uvedeno v zákoně o daních z příjmů. Znamená to, že při pořízení automobilu kategorie M1 – osobní vozy v pořizovací ceně vyšší než 2.000.000 Kč po 1.1.2024 si z uplatněných daňových odpisů bude možné do nákladů uplatnit jen odpis v části adekvátní k částce 2.000.000 Kč (bez ohledu na případnou zálohu zaplacenou v roce 2023). Vyplývá z toho mj. i to, že neuplatněná DPH, která navýší hodnotu pořizovací ceny automobilu dražšího než 2.000.000 Kč, nikdy nevstoupí do daňových výdajů.

Omezení se týká jen kategorie M1 – osobní vozy, do hry se tak možná vrátí přepážky a transformace těchto vozidel na kategorii N1 – užitkové nákladní automobily. U Ferrari to asi půjde špatně, ale u velkých SUV by to zas neměl být takový problém.

Na omezení odpočtu DPH z automobilů kategorie M1 – osobní vozy s vyjednává výjimka z legislativy v rámci EU z důvodu hospodářské krize, tato výjimka smí podle pravidel ovšem platit max. 3 roky. Na omezení odpisů daně z příjmů se evropská regulace nevztahuje, ta může platit neomezeně dlouhou dobu.

Závěrem ještě informace ohledně omezení osvobození příjmů z prodeje obchodních společností po časovém testu. Toto ustanovení začne platit až 1. 1.2025, celý rok 2024 se tedy pojede dle aktuálního znění zákona a příjmy z prodeje obchodních společností po časovém testu budou i nadále osvobozeny. Po 1.1.2025 budou osvobozeny příjmy do 40 mil. Kč s tím, že se bude řešit jen finanční stránka věci, tzn. např. pokud poplatník prodá s.r.o. za 200 mil. Kč a rozdělí to na splátky na 5 let á 40 mil. Kč, tak bude mít tuto částku v každém roce osvobozenu.